Rachunkowość

Jedną z form działalności gospodarczej jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Jest to spółka kapitałowa działająca w oparciu o Kodeks Spółek Handlowych i mająca osobowość prawną. Proces tworzenia spółki jest zatem odmienny od uzyskania wpisu o działalności gospodarczej w CEIDG.

Minimalny kapitał zakładowy wymagany do założenia spółki jest nieduży – zaledwie 5 tys. zł, co zachęca wspólników z niewielkim kapitałem.  Jednocześnie nazwa spółka z o.o. daje pewien prestiż, co może mieć znaczenie marketingowe dla rozwoju działalności.

Dodatkowo sama nazwa spółki – z ograniczoną odpowiedzialnością – sugeruje, że jeżeli działalność nam się nie powiedzie, stracimy co najwyżej zaangażowany w spółkę kapitał. Nie do końca tak to wygląda.

Założenie spółki z o.o. zgodnie z KSH wymaga:

-Zawarcia umowy Spółki;

– Wniesienia przez wspólników wkładów na pokrycie całego kapitału zakładowego, a w razie objęcia udziału za cenę wyższą od wartości nominalnej, także wniesienia nadwyżki,

– Powołania zarządu;

– Ustanowienia rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej, jeżeli wymaga tego ustawa lub umowa Spółki;

– Wpisu do rejestru

Umowy spółki co do zasady powinna być sporządzona w formie aktu notarialnego oraz wraz z wnioskiem o wpis do KRS i załącznikami złożona w odpowiednim sądzie rejestrowym właściwym ze względu na siedzibę spółki. Ponosimy zatem na starcie koszt opłat notarialnych oraz koszt wpisu do rejestru sądowego, który wynosi 500zł plus 100zł za publikację w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Koszt ten można zmniejszyć do 350zł jeżeli skorzystamy z gotowego wzorca umowy i zarejestrujemy spółkę przez portal S24. Gotowy wzorzec umowy ma jednak swoje ograniczenia, można go modyfikować tylko w ograniczonym zakresie. Nie daje np. prawa do podejmowania w trakcie roku obrotowego uchwał Zarządu odnośnie decyzji o wypłacie zaliczek na poczet dywidendy. Bez tego elementu wspólnicy nie mają dostępu do wypracowanych zysków aż do zatwierdzenia sprawozdania finansowego po końcu roku i podjęcia decyzji o podziale zysku. Chcąc zmniejszyć początkowe koszty rejestracji i korzystając z gotowego wzorca S24 wspólnicy będą zmuszeni do notarialnej zmiany umowy i zgłoszenia tej zmiany do KRS, co powoduje zwielokrotnienie kosztów.

Problem braku dostępu do zysków wspólnicy próbują też  „obchodzić” spisując umowy o pracę z sobą samym, bądź umowy najmu lokalu spółce będącego prywatną własnością wspólnika.

Wspólnicy spółki z o.o. z tytułu posiadanych udziałów nie mają obowiązku odprowadzania składek ZUS. Jeżeli wchodzi w grę umowa o pracę to oczywiście należy wtedy opłacać składki. Jeżeli nie – co do zasady założenie spółki z o.o. nie daje takiego obowiązku, chyba że spółka została zawarta przez jedynego wspólnika – osobę fizyczną mającą 100% udziałów. Również jeżeli wspólnicy nie mają innego tytułu do ubezpieczenia – to opłacanie chociażby składki zdrowotnej może okazać się koniecznością. Obecnie składka na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne wynosi 483,09zł plus opłaty dodatkowe jeżeli przerwa w ubezpieczeniu zdrowotnym wynosiła powyżej 3 miesięcy.

Jeżeli natomiast przedsiębiorca posiada inny tytuł do ubezpieczenia, zwłaszcza zdrowotnego, nie myśli w tym momencie o powiększaniu kapitału na przyszłą emeryturę, spółka z o.o. daje możliwość uniknięcia opłacania składek ZUS.

Prowadzenie spółki z o.o. wiąże się z obowiązkiem prowadzenia pełnej księgowości spółki. Nawet przy niewielkich rozmiarach działalności wszystkie operacje muszą być zawarte w księgach rachunkowych. Pełna księgowość wiąże się z dużo większym nakładem pracy niż ma to miejsce w księgowości uproszczonej, tworzymy Politykę rachunkowości firmy, Plan kont, Bilans otwarcia, księgujemy wszystkie operacje, po zakończeniu roku sporządzamy Sprawozdania finansowe … zatem koszt księgowości będzie tutaj dużo wyższy niż przy księdze przychodów i rozchodów.

Spółka z o.o. musi posiadać również własne konto firmowe, korzystanie z prywatnych rachunków wspólników jest nie do przyjęcia. Środki na koncie firmowym są ściśle zarachowane i wspólnicy nie mogą nimi dysponować na swoje prywatne potrzeby.

Kolejnym obciążeniem dla wspólników spółki z o.o. jest podwójne opodatkowanie. Dochody spółki są opodatkowane podatkiem CIT, który wynosi 9% lub 19%, a z następnie wypłaty dywidend dla wspólników są opodatkowane zryczałtowanym  podatkiem dochodowym w wysokości 19%.

Pozostaje kwestia ryzyka. Co do zasady wspólnicy w spółce z o.o. nie odpowiadają swoim prywatnym majątkiem za długi spółki. Jednakże członkowie Zarządu spółki  – a w małych spółkach są nimi właśnie wspólnicy – już odpowiadają. Nie mogą się tutaj powoływać na swoją niewiedzę lub brak doświadczenia.

Podsumowując, rozpoczynając prowadzenie własnej działalności należy rozważyć wszystkie wady i zalety poszczególnych form przedsiębiorstwa. Może się okazać, że najprostsze rozwiązanie – rejestracja działalności w CEIDG, może okazać się najlepszym. Owszem, wiąże się z koniecznością odprowadzania składek ZUS przez osoby prowadzące działalność, jeżeli jednak przedsiębiorca jest uprawniony do tzw. Ulgi na start, początkowe obciążenie składkami wynosi obecnie 362,34zł, które w dodatku w większości możemy odjąć od podatku dochodowego. Odchodzą natomiast wysokie koszty rejestracji i prowadzenia działalności w formie spółki kapitałowej.

Kwestię ryzyka przedsiębiorcy może warto natomiast zniwelować sensowną polisą ubezpieczeniową.

Biuro Rachunkowe ProFin: kontakt

e-mail: biuro@profin.radom.pl, tel. 608-336-587