Category

Rachunkowość

JPK-VAT

NOWY JPK-VAT – NA CZYM POLEGA

By | Rachunkowość, VAT | No Comments

Od 1 października 2020r. wszystkich podatników VAT obowiązują nowe struktury JPK-VAT z deklaracją, JPK-V7M (miesięczna) i JPK-V7K (kwartalna), które zastąpią dotychczasowe odrębnie wysyłane deklaracje VAT I JPK.

Nowe deklaracje są jednak nie tylko połączeniem dotychczasowych dokumentów, wymagają dużo większego zakresu przekazywanych informacji.

Główna część obowiązku prawidłowego sporządzenia deklaracji spoczywa oczywiście na księgowych. Natomiast nie będzie to możliwe bez dokładnej informacji ze strony przedsiębiorców.

W skrócie, oprócz dotychczasowych informacji nowa deklaracja JPK-V7 wymaga podania dodatkowych atrybutów dokumentów dotyczących zakupów i sprzedaży:

Jeśli chodzi o sprzedaż, określono 13 grup towarów i usług (GTU), które wymagają oznaczenia w deklaracji. Są to towary i usługi uznawane za „bardziej wrażliwe”, czyli takie, gdzie częściej zdarzały się nieprawidłowości, stąd wymóg ich szczególnego oznaczania. Wymóg dotyczy deklaracji, powszechnie mówi się o obowiązku oznaczania już dokumentów sprzedażowych przez przedsiębiorców, jednak nie ma takiego prawnego obowiązku. Nie jest on zdefiniowany żadnym aktem prawnym – tylko praktyczną możliwością właściwego sporządzenia deklaracji – nie zawsze z samej faktury wynika czego ona dotyczy.

Stąd serdeczna prośba księgowych do przedsiębiorców o oznaczanie faktur sprzedaży kodem GTU, jeżeli dotyczą one:

Opis grupy (w ten sposób należy wskazać transakcję w JPK)Rodzaj transakcji objętych grupowaniem
GTU_01Dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
GTU_02Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy. (paliwa, benzyny, gaz..)
GTU_03Dostawa oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją.
GTU_04Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
GTU_05Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy.
GTU_06Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy.
GTU_07Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701 – 8708 oraz CN 8708 10.
GTU_08Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy.
GTU_09Dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.).
GTU_10Dostawa budynków, budowli i gruntów.
GTU_11Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532).
GTU_12Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.
GTU_13Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1.

Oznaczenia te nie dotyczą zbiorczych informacji sporządzanych przy pomocy kas rejestrujących.

Kod GTU, jeżeli druk faktury nie przewiduje specjalnej pozycji, można dodać w nazwie towaru i usługi. Jest to wyłącznie wewnętrzne przyporządkowanie i podanie tutaj błędnego kodu lub niepodanie go w ogóle nie powoduje konieczności wystawiania korekty faktury. Ale staramy się, żeby wszystko było ok 🙂 

Oprócz określania kodu GTU wprowadzono wymóg podawania dodatkowych atrybutów dokumentów zakupu i dostawy, m. in.:

FP – faktura do paragonu. Dokument ten trafia do części informacyjnej deklaracji, nie ewidencyjnej. Tzn, podatek będzie naliczany na podstawie raportu zbiorczego z kasy rejestrującej, ale faktury wystawiane do paragonów należy księgować i wysyłać o nich informacje. Zatem wystawiając taką FP wpisujemy, do którego jest paragonu. Oczywiście, po uprzednim nabiciu na kasę fiskalną. Przypominamy o obowiązku podawania na paragonie NIPu nabywcy, jeżeli jest on przedsiębiorcą i będzie potrzebował faktury.

MPP – metoda podzielonej płatności czyli split payment

MR_UZ – marża – towary używane

SW – dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej.

MK – faktura zakupu – metoda kasowa (tutaj wystawca faktury ma obowiązek umieszczenia informacji)

i inne….

Oznaczenia te warto wpisywać na dokumencie, jeżeli nie wynikają one jasno z jego treści.

Widzimy zatem, że zwiększa się znacznie zakres informacji, które będą przekazywane za pomocą nowych deklaracji. Wprawdzie zamiast osobno wysyłanych deklaracji VAT i plików JPK mamy teraz łączną deklarację zawierającą cześć rozliczeniową i informacyjną, ale do wielu dokumentów trzeba obecnie dodać liczne dodatkowe informacje na etapie księgowania i dołączyć je w wysyłanej nowej strukturze JPK-V7.

Biuro Rachunkowe ProFin: kontakt

e-mail: biuro@profin.radom.pl, tel. 608-336-587

https://profin.radom.pl/kontakt/

Biuro Rachunkowe ProFin Radom

NOWY JPK-V7 OD 1 PAŹDZIERNIKA 2020 ROKU

By | Rachunkowość, Rozliczenia z Urzędem Skarbowym, VAT | No Comments

W ostatnich dniach zapadła decyzja o przesunięciu daty wprowadzenia nowych deklaracji JPK-V7 w odniesieniu do wszystkich podatników VAT, na dzień 1 października 2020 roku. Tym samym, mamy kolejne przesunięcie terminu wprowadzenia tej zmiany, pierwotnym terminem miał być 1 kwietnia dla dużych firm i 1 lipca dla pozostałych, potem 1 lipca dla wszystkich. Jednakże sytuacja związana z koronawirusem i wieloma trudnościami w gospodarce spowodowała, że rząd zdecydował o kolejnej zmianie. Przesunięcie terminu należy uznać za pozytywne, to nie najlepszy moment na zmiany tego formatu, wiele firm pracuje w ograniczonym zakresie i w sposób zdalny. Zmiana wymaga też aktualizacji oprogramowania finansowo – księgowego na wersję dostosowaną do tworzenia nowych struktur.

Nowa deklaracja JPK-V7 ma być połączeniem dotychczasowych struktur VAT-7 i JPK-VAT, uzupełnionym o dodatkowe informacje. Mają się w niej znaleźć np. informacje o zastosowaniu mechanizmu podzielonej płatności oraz sprzedaży tzw. towarów wrażliwych, będących pod wnikliwą obserwacją fiskusa, ze względu na występujące w przeszłości nadużycia.

Nowe przepisy mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego i większą cyfryzację podatków i znacznie zaostrzają wymogi odnośnie jakości danych przekazywanych w deklaracjach. Wprowadzono nowość, jaką jest możliwość nałożenia kary w wysokości 500zł za każdy błąd w danych wskazany przez administrację podatkową, który nie zostanie poprawiony w trybie złożenia korekty w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania.

Dodatkowe trzy miesiące to czas na wdrożenie zapowiedzianych zmian i uniknięcie niepotrzebnych i kosztownych błędów.

Wiele ciekawych informacji na ten temat m. in. tutaj:

https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/vat/obowiazek-podatkowy/3580823,2,Zmiany-w-VAT-w-2020-roku-jak-sie-przygotowac.html

Biuro Rachunkowe ProFin: kontakt

e-mail: biuro@profin.radom.pl, tel. 608-336-587

Biuro Rachunkowe ProFin Radom

ROZPOCZĘCIE DZIAŁALNOŚCI W FORMIE SPÓŁKI Z O.O. – CZY TO SIĘ OPŁACA?

By | CIT, Rachunkowość, Spółka z o.o. | No Comments

Jedną z form działalności gospodarczej jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Jest to spółka kapitałowa działająca w oparciu o Kodeks Spółek Handlowych i mająca osobowość prawną. Proces tworzenia spółki jest zatem odmienny od uzyskania wpisu o działalności gospodarczej w CEIDG.

Minimalny kapitał zakładowy wymagany do założenia spółki jest nieduży – zaledwie 5 tys. zł, co zachęca wspólników z niewielkim kapitałem.  Jednocześnie nazwa spółka z o.o. daje pewien prestiż, co może mieć znaczenie marketingowe dla rozwoju działalności.

Dodatkowo sama nazwa spółki – z ograniczoną odpowiedzialnością – sugeruje, że jeżeli działalność nam się nie powiedzie, stracimy co najwyżej zaangażowany w spółkę kapitał. Nie do końca tak to wygląda.

Założenie spółki z o.o. zgodnie z KSH wymaga:

-Zawarcia umowy Spółki;

– Wniesienia przez wspólników wkładów na pokrycie całego kapitału zakładowego, a w razie objęcia udziału za cenę wyższą od wartości nominalnej, także wniesienia nadwyżki,

– Powołania zarządu;

– Ustanowienia rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej, jeżeli wymaga tego ustawa lub umowa Spółki;

– Wpisu do rejestru

Umowy spółki co do zasady powinna być sporządzona w formie aktu notarialnego oraz wraz z wnioskiem o wpis do KRS i załącznikami złożona w odpowiednim sądzie rejestrowym właściwym ze względu na siedzibę spółki. Ponosimy zatem na starcie koszt opłat notarialnych oraz koszt wpisu do rejestru sądowego, który wynosi 500zł plus 100zł za publikację w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Koszt ten można zmniejszyć do 350zł jeżeli skorzystamy z gotowego wzorca umowy i zarejestrujemy spółkę przez portal S24. Gotowy wzorzec umowy ma jednak swoje ograniczenia, można go modyfikować tylko w ograniczonym zakresie. Nie daje np. prawa do podejmowania w trakcie roku obrotowego uchwał Zarządu odnośnie decyzji o wypłacie zaliczek na poczet dywidendy. Bez tego elementu wspólnicy nie mają dostępu do wypracowanych zysków aż do zatwierdzenia sprawozdania finansowego po końcu roku i podjęcia decyzji o podziale zysku. Chcąc zmniejszyć początkowe koszty rejestracji i korzystając z gotowego wzorca S24 wspólnicy będą zmuszeni do notarialnej zmiany umowy i zgłoszenia tej zmiany do KRS, co powoduje zwielokrotnienie kosztów.

Problem braku dostępu do zysków wspólnicy próbują też  „obchodzić” spisując umowy o pracę z sobą samym, bądź umowy najmu lokalu spółce będącego prywatną własnością wspólnika.

Wspólnicy spółki z o.o. z tytułu posiadanych udziałów nie mają obowiązku odprowadzania składek ZUS. Jeżeli wchodzi w grę umowa o pracę to oczywiście należy wtedy opłacać składki. Jeżeli nie – co do zasady założenie spółki z o.o. nie daje takiego obowiązku, chyba że spółka została zawarta przez jedynego wspólnika – osobę fizyczną mającą 100% udziałów. Również jeżeli wspólnicy nie mają innego tytułu do ubezpieczenia – to opłacanie chociażby składki zdrowotnej może okazać się koniecznością. Obecnie składka na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne wynosi 483,09zł plus opłaty dodatkowe jeżeli przerwa w ubezpieczeniu zdrowotnym wynosiła powyżej 3 miesięcy.

Jeżeli natomiast przedsiębiorca posiada inny tytuł do ubezpieczenia, zwłaszcza zdrowotnego, nie myśli w tym momencie o powiększaniu kapitału na przyszłą emeryturę, spółka z o.o. daje możliwość uniknięcia opłacania składek ZUS.

Prowadzenie spółki z o.o. wiąże się z obowiązkiem prowadzenia pełnej księgowości spółki. Nawet przy niewielkich rozmiarach działalności wszystkie operacje muszą być zawarte w księgach rachunkowych. Pełna księgowość wiąże się z dużo większym nakładem pracy niż ma to miejsce w księgowości uproszczonej, tworzymy Politykę rachunkowości firmy, Plan kont, Bilans otwarcia, księgujemy wszystkie operacje, po zakończeniu roku sporządzamy Sprawozdania finansowe … zatem koszt księgowości będzie tutaj dużo wyższy niż przy księdze przychodów i rozchodów.

Spółka z o.o. musi posiadać również własne konto firmowe, korzystanie z prywatnych rachunków wspólników jest nie do przyjęcia. Środki na koncie firmowym są ściśle zarachowane i wspólnicy nie mogą nimi dysponować na swoje prywatne potrzeby.

Kolejnym obciążeniem dla wspólników spółki z o.o. jest podwójne opodatkowanie. Dochody spółki są opodatkowane podatkiem CIT, który wynosi 9% lub 19%, a z następnie wypłaty dywidend dla wspólników są opodatkowane zryczałtowanym  podatkiem dochodowym w wysokości 19%.

Pozostaje kwestia ryzyka. Co do zasady wspólnicy w spółce z o.o. nie odpowiadają swoim prywatnym majątkiem za długi spółki. Jednakże członkowie Zarządu spółki  – a w małych spółkach są nimi właśnie wspólnicy – już odpowiadają. Nie mogą się tutaj powoływać na swoją niewiedzę lub brak doświadczenia.

Podsumowując, rozpoczynając prowadzenie własnej działalności należy rozważyć wszystkie wady i zalety poszczególnych form przedsiębiorstwa. Może się okazać, że najprostsze rozwiązanie – rejestracja działalności w CEIDG, może okazać się najlepszym. Owszem, wiąże się z koniecznością odprowadzania składek ZUS przez osoby prowadzące działalność, jeżeli jednak przedsiębiorca jest uprawniony do tzw. Ulgi na start, początkowe obciążenie składkami wynosi obecnie 362,34zł, które w dodatku w większości możemy odjąć od podatku dochodowego. Odchodzą natomiast wysokie koszty rejestracji i prowadzenia działalności w formie spółki kapitałowej.

Kwestię ryzyka przedsiębiorcy może warto natomiast zniwelować sensowną polisą ubezpieczeniową.

Biuro Rachunkowe ProFin: kontakt

e-mail: biuro@profin.radom.pl, tel. 608-336-587

Biuro Rachunkowe Profin Radom

TARCZA ANTYKRYZYSOWA A PODATEK DOCHODOWY

By | Podatek dochodowy od osób fizycznych PIT, Rachunkowość, Tarcza Antykryzysowa | No Comments

W sytuacji panującego kryzysu związanego z koronawirusem SARS-CoV-2 rząd Polski, podobnie jak w innych krajach, stworzył pakiet pomocowy zwany tarczą antykryzysową – dla przedsiębiorstw i pracowników. Niniejsze opracowanie nie jest opisem rodzaju pomocy, jaki można uzyskać w ramach pakietu. O tym napisano już bardzo wiele. Przedstawia natomiast wpływ poszczególnych rozwiązań na podatek dochodowy.

Zwolnienie z opłacania składek ZUS

W ramach pakietu rządowego przedsiębiorcy mają możliwość zwolnienia ze składek ZUS za miesiące marzec, kwiecień i maj. W przypadku spełnienia kryteriów otrzymania dofinansowania przez przedsiębiorcę może on „zyskać” ponad 4 tys. zł. jeżeli jest płatnikiem pełnych składek ZUS. Nie stanowi to oczywiście przychodu przedsiębiorcy i jako takie nie podlega zapisom w księdze podatnika, ale ma wpływ na wysokość podatku dochodowego w bieżącym roku. Składki na ubezpieczenie społeczne, jeżeli są zapłacone przez podatnika, odlicza się od dochodu, a składki zdrowotne od podatku dochodowego. Zatem brak zapłaty dla ZUS wiąże się z nieco większymi zaliczkami na podatek dochodowy, jeżeli oczywiście firma funkcjonuje na tyle dobrze, że te zaliczki zobowiązana jest odprowadzać. Będzie miał również wpływ na rozliczenie roczne przedsiębiorcy.

Pożyczka dla przedsiębiorców z PUP w wysokości 5 tyś. zł

Pożyczka dla mikroprzedsiębiorców, o której mówimy udzielana jest na wniosek złożony w odpowiednim Urzędzie Pracy. Samo otrzymanie pożyczki nigdy nie jest przychodem przedsiębiorcy. Tutaj jest natomiast możliwość uzyskania zwolnienia z konieczności spłaty, jeżeli po trzech miesiącach od dnia udzielenia pożyczki przedsiębiorca nadal prowadzi swoją firmę i poinformuje o tym fakcie pożyczkodawcę w ciągu 14 dni od daty, w której minął termin trzymiesięczny. Należy pilnować tego terminu, gdyż spóźnienie się choćby o 1 dzień spowoduje brak możliwości zwolnienia ze spłaty.

Zatem jest duża szansa na to, żeby otrzymana pożyczka była bezzwrotna. Wątpliwości, czy umorzenie pożyczki jest przychodem przedsiębiorcy wyjaśnił ustawodawca. W akcie regulującym przyznanie pomocy, po nowelizacji, zapisano, że przychód z tytułu umorzenia pożyczki nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów updof i updop (nowy art. 15zzd ust. 10 specustawy).

Świadczenie postojowe dla przedsiębiorców i osób zatrudnionych w ramach umów cywilnoprawnych

W skrócie, świadczenie postojowe z ZUS jest przeznaczone dla przedsiębiorców, którzy w miesiącu poprzedzającym złożenie wniosku osiągnęli przychód o co najmniej 15% niższy niż przychód poprzedniego miesiąca, jeżeli pozostałe warunki przyznania pomocy zostały spełnione. W kolejnych miesiącach kryterium jest brak poprawy sytuacji finansowej przedsiębiorcy. Świadczenie można otrzymać maksymalnie trzy razy i jest ono nieopodatkowane i nieoskładkowane. Zatem jako takie nie stanowi przychodu przedsiębiorcy.

Świadczenie postojowe może również otrzymać osoba wykonująca prace w ramach umowy cywilnoprawnej, wniosek taki powinien być złożony do ZUS przez jej zleceniodawcę lub zamawiającego. Świadczenie takie również jest nieoskładkowane i nieopodatkowane.

Dopłaty do wynagrodzeń pracowników

Pracodawcy otrzymujący dofinansowanie do kosztów utrzymania pracowników klasyfikują otrzymane środki jako pozostałe przychody (operacyjne). Wpływ na podatek dochodowy będzie i tutaj neutralny gdyż otrzymane środki są wydatkowane na pokrycie kosztów zatrudnienia i zachowanie miejsc pracy w sytuacji kryzysowej.

Przesunięcie terminu złożenie rozliczenia rocznego podatku dochodowego – z 30 kwietnia do końca maja. Termin uległ wydłużeniu w ramach regulacji „tarczy” i, co ważne, rozliczenie podatku z Urzędem Skarbowym w tym terminie nie powoduje naliczania odsetek od niezapłaconego podatku, jakie byłyby normalnie naliczone w sytuacji przekroczenia ustawowego terminu zapłaty podatku dochodowego do dnia 30 kwietnia.

Tak w skrócie przedstawia się zależność głównych form finansowej pomocy państwa związanych z tarczą antykryzysową.

W tej i wielu innych sprawach zapraszam do kontaktu:

e-mail: biuro@profin.radom.pl, tel. 608-336-587

Samochód w firmie 2020r

SAMOCHÓD OSOBOWY W FIRMIE 2020R.

By | Koszty uzyskania przychodów, Rachunkowość | No Comments

Samochód osobowy w firmie i sposoby jego rozliczenia to zagadnienie wzbudzające niemałe zainteresowanie wielu podatników, za sprawą wielu ograniczeń w zaliczaniu poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodu i odliczenia VAT. Poniżej zatem krótki przewodnik po świecie przepisów dotyczących tego zagadnienia.

Ogólnie rzecz ujmując mamy następujące sposoby ujmowania samochodu w rozliczeniach firmy ze względu na jego formę własności i sposób wykorzystywania:

1. samochód firmowy wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych

2. samochód firmowy wykorzystywany zarówno do celów firmowych jak i prywatnych – czyli tzw. „mieszanych”

3. samochód prywatny wykorzystywany również do celów firmowych

SAMOCHÓD UŻYTKOWANY WYŁĄCZNIE DO CELÓW FIRMOWYCH

W przypadku pierwszym, czyli gdy samochód jest własnością firmy i jest wykorzystywany wyłącznie na potrzeby firmy przedsiębiorca ma prawo do pełnego odliczenia VATu z wydatków związanych z nabyciem i eksploatacją auta oraz zaliczenia 100% wydatków na eksploatację do kosztów uzyskania przychodów. Przedsiębiorca musi jednakże wykazać Urzędowi Skarbowemu, że pojazd bezsprzecznie nie jest wykorzystywany na potrzeby prywatne właściciela firmy lub innych osób. Wiąże się to ze zgłoszeniem pojazdu do US na druku VAT-26, prowadzeniem na bieżąco szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu wraz ze stanami licznika kilometrów oraz ustaleniem zasad użytkowania pojazdu przez pracowników w formie regulaminu. Warto korzystać też z innych możliwości, jak np. montaż urządzeń GPS w samochodzie. Samochód nie powinien również być parkowany w miejscu, które sugerowałoby jego wykorzystywanie do celów prywatnych, np. przy domu pracownika.

Przypadek ten jest wątpliwy gdy np. przedmiotowy pojazd jest jedynym samochodem przedsiębiorcy, zachodzi bowiem wysokie prawdopodobieństwo, że jest on wykorzystywany również na potrzeby prywatne. To właściciel firmy musi wykazać w trakcie kontroli z US, że samochód jest wyłącznie wykorzystywany w firmie. W przypadku wątpliwości mogą zostać zastosowane sankcje karne.

SAMOCHÓD UŻYTKOWANY W CYKLU MIESZANYM

Z tego powodu przedsiębiorcy zwykle decydują się na określenie tzw. mieszanego sposobu wykorzystywania pojazdu firmowego – do celów firmowych i prywatnych. Nie mamy tutaj obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu – czyli tzw. kilometrówki, ani zgłaszania samochodu w Urzędzie Skarbowym. W zamian za swobodę użytkowania auta traci się prawo do odliczenia 50% VATu od paliwa i innych kosztów eksploatacyjnych, a w ciężar kosztów uzyskania przychodu może być zaliczone tylko 75% poniesionych wydatków (wraz z nieodliczonym VATem). Limit 50% odliczenia VATu dotyczy również początkowego nabycia pojazdu. Nieodliczona część VATu powiększa natomiast wartość początkową pojazdu.

SAMOCHÓD PRYWATNY W UŻYTKOWANIU FIRMOWYM

Przedsiębiorca ma również opcję wykorzystywania swojego prywatnego na potrzeby działalności gospodarczej, bez wprowadzania go do majątku firmy. Wydatki eksploatacyjne i ubezpieczenie mogą być tu ujmowane w koszty w wysokości 20% wartości faktur. Nie trzeba prowadzić „kilometrówki” ani zgłaszać samochodu do US. Limit odliczenia VAT od wydatków eksploatacyjnych auta prywatnego używanego również na potrzeby firmy jest tu taki sam jak przy cyklu mieszanym użytkowania samochodu firmowego, czyli 50%. Resztę nieodliczonego VATu doliczamy do wartości netto wydatków i 20% nieodliczonego VATu również trafia do kosztów.

POZOSTAŁE ISTOTNE ZAGADNIENIA

Jeżeli przedsiębiorca nie jest Vatowcem, całość wartości faktur wraz z VATem uwzględnia w kosztach uzyskania przychodów, z zachowaniem limitu procentowego odliczeń – 100%, 75% lub 20%.

Pozostaje do omówienia kwestia ujęcia w koszty nabycia samochodu na rzecz przedsiębiorstwa. Jeżeli kupujemy samochód używany o wartości nieprzekraczającej 10 tys. zł. możemy ująć go w koszty jednorazowo, jeżeli ta wartość przekracza 10 tys. zł. uwzględniamy samochód jako środek trwały, a kosztami w tym przypadku będzie amortyzacja. Cenę nabycia, po której wprowadzamy samochód do ewidencji środków trwałych stanowi cena zakupu wraz z kosztami związanymi bezpośrednio z zakupem – np. kosztami dostawy, rejestracji. Jest to wartość początkowa nabywanego auta, od której liczymy następnie amortyzację (stawka przy amortyzacji liniowej to 20%). Wartości te są nieco inne dla vatowców i nievatowców, gdyż ci drudzy nie mają możliwości odliczenia VATu od nabycia pojazdu, a wartość początkową zwiększa się o ten nieodliczony podatek, podobnie przy nieodliczeniu 50% VATu.

Od 2019 roku funkcjonują natomiast limity wartości pojazdów – 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych i 150 tys. zł. dla pozostałych (spalinowych i hybryd), powyżej których poniesione wydatki nie będą stanowiły podstawy do ustalenia odpisów z tytułu zużycia środka trwałego, który uznajemy za koszty uzyskania przychodów.

Istnieje również limit w odniesieniu do składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, których nie można ująć w koszty w części ustalonej odnośnie wartości powyżej 150 tys. zł., jeżeli wartość samochodu do celów ubezpieczenia tę kwotę przekracza. Dotyczy to składek zależnych od wartości pojazdu, takich jak AC.

Limit 150 tys. zł. funkcjonuje również w stosunku do umów leasingu i podobnych.  Nie można ująć w koszty dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.

Powyższe obostrzenia wynikają zarówno z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jak i od osób prawnych. Przepisy znajdziemy np. tu: http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,3,13,13,700,237316,20200101,art-22-23-koszty-uzyskania-przychodow.html

Oraz tu: http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,3,14,14,673,229441,20200101,art-15-16m-koszty-uzyskania-przychodow.html

W tej i wielu innych sprawach zapraszamy oczywiście do kontaktu z Biurem: https://profin.radom.pl/kontakt/

Biała lista podatników VAT

BIAŁA LISTA PODATNIKÓW VAT

By | Koszty uzyskania przychodów, Rachunkowość, VAT | No Comments

„Biała lista” to szczegółowy wykaz informacji o przedsiębiorstwach będących podatnikami VAT. Funkcjonuje od 1 września 2019r. i można na niej znaleźć informacje o podatnikach VAT, takie jak nazwa firmy, siedziba, NIP, REGON oraz NUMER RACHUNKU BANKOWEGO.

Właśnie numer rachunku bankowego ma tutaj kluczowe znaczenie, gdyż od 1 stycznia 2020 r wprowadzone zostaną sankcje za wykonywanie przelewów spełniających określone kryteria na rachunki inne niż zgłoszone do rejestru „Białej listy”.

W przypadku otrzymania faktury VAT na kwotę powyżej 15tys. zł przed dokonaniem płatności przedsiębiorca ma obowiązek sprawdzenia, czy numer rachunku bankowego, na który będzie dokonana płatność jest numerem podanym w wykazie „Białej listy”. Nabywca ma obowiązek dokonania przelewu na rachunek podany w wykazie, w przeciwnym wypadku takiego wydatku nie będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów oraz będzie odpowiadał solidarnie za część zobowiązań swojego dostawcy z tytułu podatku VAT w przypadku, gdy ten nie rozliczy się właściwie z Urzędem Skarbowym.

Sankcje za nieprzestrzeganie odpowiedniego sposobu płatności są zatem bardzo wysokie. Gdzie zatem znaleźć „Białą listę” i jak z niej korzystać? Jest ona dostępna pod linkiem: https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka

W odpowiedniej pozycji wpisujemy znane nam dane przedsiębiorcy, np. NIP i wyszukujemy potrzebne informacje o rachunku bankowym.

Pewnym problemem jest to, że w wykazie widnieją główne numery rachunków rozliczeniowych, w ramach których mogą istnieć wirtualne konta przyporządkowane określonym kontrahentom, jak to ma miejsce w przypadku płatności za energię elektryczną czy usługi telekomunikacyjne. Trwają natomiast prace nad zapewnieniem bezpieczeństwa takich transakcji, które mają być ukończone przed styczniem 2020r.

Na „Białej liście” widnieją wyłącznie firmowe rachunki bankowe, co oznacza, że jeżeli przedsiębiorca nie ma założonego firmowego rachunku bankowego i korzysta z rachunku prywatnego, jego rachunek nie znajdzie się w wykazie. Oznacza to, że część firm będzie musiała taki rachunek zarejestrować co zwiększy koszty prowadzenia działalności. Rachunek firmowy staje się jednak coraz bardziej potrzebny, choćby ze względu na split payment – mechanizm podzielonej płatności  – z rachunku prywatnego nie jest możliwe wykonywanie takich przelewów.

Jeżeli potrzebujecie Państwo pomocy w tej i w wielu innych kwestiach księgowo – podatkowych, zapraszamy do kontaktu: https://profin.radom.pl/kontakt

Biuro ProFin Radom

ROZLICZENIA PODATKOWE NAJMU LOKALI MIESZKALNYCH

By | Najem lokali mieszkalnych, Podatek dochodowy od osób fizycznych PIT, Rachunkowość | No Comments

Wielu prywatnych właścicieli mieszkań udostępnia lokale mieszkalne najemcom, uzyskując z tego tytułu korzyści finansowe. Wynajmując lokal mieszkalny należy oczywiście liczyć się z tym, że podlega to opodatkowaniu podatkiem dochodowym (od osób fizycznych, bo o nich mówimy w tym tekście).

Koniec roku to dobry moment na to, aby coś zmienić i być może poprawić w rozliczeniach, decydując się na zmianę formy opodatkowania.

Osoby prywatne mają bowiem do wyboru opodatkowanie na zasadach ogólnych bądź wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Pierwszy ze sposobów – polega na opodatkowaniu czystego dochodu z najmu według skali podatkowej dla rozliczeń PIT. Zatem stopa podatku dochodowego w tym przypadku to co najmniej 17%, jednakże podatek płacimy od czystego dochodu: przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Należy wiedzieć, jakie wydatki stanowią koszty uzyskania przychodu, a jakie nie oraz co dokładnie jest przychodem. Duże znaczenie mają zapisy w umowie najmu.

Decydując się na wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla wyliczenia wysokości podatku patrzymy wyłącznie na przychody, niezależnie od poniesionych kosztów. Jednakże stopa opodatkowania zaczyna się tu od 8,5%. Po przekroczeniu limitu, który obecnie wynosi 100.000zł, stosuje się stawkę 12,5%.

Co zatem wybrać? Nie ma tu jednoznacznej odpowiedzi. Decydując się na ryczałt będziemy zobowiązani do zapłaty podatku, nawet jeśli całe nasze przychody będziemy musieli przeznaczyć np. na nieprzewidziane wcześniej remonty i naprawy. Z kolei opodatkowanie na zasadach ogólnych generuje większe obciążenia podatkowe w sytuacji gdy te koszty są niewielkie. Tu z kolei możemy odliczyć od przychodu koszty, takie jak amortyzacja lokalu, a jest to koszt niebędący wydatkiem pieniężnym.

Wszystkich, którzy chcieliby skorzystać z fachowej pomocy przy rozliczaniu najmu mieszkań zapraszam do naszego Biura: https://profin.radom.pl/kontakt/

Limit transakcji gotówkowych

LIMIT TRANSAKCJI GOTÓWKOWYCH. PLANOWANE ZMIANY

By | Koszty uzyskania przychodów, Rachunkowość | No Comments

W odniesieniu do płatności pomiędzy przedsiębiorstwami funkcjonuje limit wartości transakcji, powyżej którego płatności muszą być dokonywane w formie przelewów bankowych. Obecnie funkcjonującą kwotą graniczną jest 15tys. zł, powyżej której obowiązującą formą obrotu jest obrót bezgotówkowy. Jeżeli wystąpi sytuacja płatności gotówką na kwotę powyżej w/w limitu, taki wydatek nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, co znacznie zwiększy obciążenia podatkowe. Limit dotyczy transakcji pomiędzy przedsiębiorstwami, zatem wyłączone są z niego transakcje z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej.
Ministerstwo Finansów planuje zmniejszenie tego limitu do kwoty 8tys. zł, co ma zwiększyć obrót bezgotówkowy a tym samym zmniejszyć koszty wytworzenia, transportu i zabezpieczenia gotówki. Duże znaczenie ma mieć to również w walce z szarą strefą i poprawianiu ściągalności podatków.

Zapraszamy do kontaktu: https://profin.radom.pl/kontakt/