Nadal trwa okres rozliczeń podatku dochodowego za rok 2019.
Wielu Polaków myśli zupełnie o czymś innym – temat pandemii koronawirusa
przesłonił wszystkie inne sprawy. Został zresztą przedłużony do dnia 31 maja
czas na złożenie PITów za rok 2019, jednakże nie znaczy to, że musimy czekać do
ostatniej chwili, zwłaszcza jeżeli przysługuje nam zwrot nadpłaty podatku
dochodowego. Im szybciej złożymy deklarację, tym szybciej otrzymamy zwrot.
Wśród rozliczeń podatku dochodowego nową ulgą jest ULGA TERMOMODERNIZACYJNA.
Nie każdy może z niej skorzystać, ale warto sprawdzić, czy akurat nam się nie
należy, zwłaszcza że można tu pomniejszyć podstawę opodatkowania nawet o 53
tys. zł. Wokół tej ulgi krąży zresztą kilka mitów i niedopowiedzeń. Jak
sytuacja zatem wygląda zgodnie z podstawą prawną oraz dostępnymi
interpretacjami służb skarbowych?
Z ulgi mogą skorzystać właściciele lub współwłaściciele
domów jednorodzinnych, którzy zdecydowali się na przedsięwzięcie
termomodernizacyjne w tej nieruchomości. Nie skorzystają z ulgi najemcy domów
ani osoby, u których prawo własności nie jest potwierdzone – np. brak
postępowania spadkowego. Faktury dotyczące wydatków muszą być również wystawione
na właściciela, który chce dokonać odliczeń, a nie np. na małżonka lub osobę
trzecią. Nie mogą skorzystać z ulgi właściciele mieszkań w domach
wielorodzinnych – blokach, kamienicach; a w stosunku do domów jednorodzinnych
taką granicą jest wydzielenie wewnątrz maksymalnie dwóch mieszkań wewnętrznych,
bądź jednego mieszkania i lokalu użytkowego o powierzchni nieprzekraczającej
30% powierzchni domu. Ważne jest też, żeby dom, względem którego podjęliśmy się
termomodernizacji, nie był domem w budowie. Nie ma natomiast obowiązku
rozpoczynania projektu od audytu termomodernizacyjnego.
Nałożony jest na inwestora obowiązek, aby projekt został
ukończony w ciągu trzech lat od rozpoczęcia, licząc od końca roku, w którym
zaczęto modernizację. Czyli sam np. zakup nowoczesnego kotła gazowego kondensacyjnego
bez jego montażu w ciągu następnych trzech lat nie uprawnia nas do ulgi, a
ewentualne odliczenia będziemy musieli zwrócić, jeśli nie skończymy projektu.
Realizacja projektu może trwać zatem ponad trzy lata. Możemy
odliczyć wydatki poniesione w 2019 roku na projekt, który został rozpoczęty
wcześniej. I tak np. jeżeli termomodernizacja została rozpoczęta w 2017 roku,
czas na jej dokończenie minie 31 grudnia 2020 roku, czyli trzy lata od końca
roku rozpoczęcia. Wydatków z lat poprzednich nigdzie jednak nie odliczymy,
natomiast przedstawienie dokumentacji z samego roku 2019, podczas gdy
inwestycja trwa trzeci rok, byłoby zbyt „wyrwane z kontekstu”. Sama część
wydatków poniesionych w roku 2019 mogłaby nie świadczyć o całościowym celu ich
poniesienia – bo np. w poprzednim roku położyliśmy na ścianie styropian, a w
tym został on dopiero pokryty siatką i tynkiem.
Zatem do wyliczenia ulgi za rok 2019 wykorzystujemy TYLKO
faktury z roku 2019.
W związku z brakiem wymogu początkowego audytu mamy
stosunkowo dużą swobodę określenia terminu rozpoczęcia realizacji projektu.
Również określenie daty końca projektu, o ile w danym przypadku nie jest
wymagany odbiór techniczny przez kwalifikowanych specjalistów, leży w gestii
inwestora i może mieć formę oświadczenia, oczywiście zgodnego ze stanem
faktycznym. Zatem jeżeli np. drobny wydatek został poniesiony w roku 2017, a realizacja
projektu na dobre rozpoczęła się w 2019r – nie uwzględniajmy tamtego wydatku. Zablokujemy
sobie w ten sposób możliwość wykorzystania ulgi w kolejnych latach, jeśli
projekt by się przedłużał.
Dowodem poniesionych wydatków uprawniającym do ulgi są
faktury wystawione przez czynnych podatników podatku VAT – czyli faktury
VATowskie. Do ulgi wykorzystujemy kwotę brutto – wraz z VATem. Wydatki
nieudokumentowane bądź udokumentowane innego rodzaju potwierdzeniami nie
stanowią podstawy do ulgi. Jeżeli nie mamy faktur VATowskich potwierdzających np.
prace montażowe – to po prostu ich nie odliczamy.
Jeśli chodzi o katalog materiałów oraz usług, których
dotyczy ulga termomodernizacyjna, to zacytujemy tutaj treść rozporządzenia (ROZPORZĄDZENIE MINISTRA INWESTYCJI I ROZWOJU z
dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów
budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć
termomodernizacyjnych):
WYKAZ RODZAJÓW MATERIAŁÓW BUDOWLANYCH, URZĄDZEŃ I USŁUG ZWIĄZANYCH Z
REALIZACJĄ PRZEDSIĘWZIĘĆ TERMOMODERNIZACYJNYCH
1. Materiały budowlane i urządzenia:
1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród
budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów
dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
2) węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
3) kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą
zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i
odprowadzenia spalin;
4) kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą
zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i
odprowadzenia spalin;
5) zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
6) kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania
określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia
2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady
2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na
paliwa stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100);
7) przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
8) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
9) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania
ciepłej wody użytkowej;
10) materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania
elektrycznego;
11) pompa ciepła wraz z osprzętem;
12) kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
13) ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
14) stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z
systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie
przezroczyste nieotwieralne;
15) materiały budowlane składające się na system wentylacji
mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
2. Usługi:
1) wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją
przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
2) wykonanie analizy termograficznej budynku;
3) wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami
termomodernizacyjnymi;
4) wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
5) docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub
fundamentów;
6) wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych,
drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni
przezroczystych nieotwieralnych;
7) wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub
instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji
wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
8) montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
9) montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
10) montaż pompy ciepła;
11) montaż kolektora słonecznego;
12) montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z
powietrza wywiewanego;
13) montaż instalacji fotowoltaicznej;
14) uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
15) regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
16) demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
W sieci dostępne są też bardziej szczegółowe
interpretacje organów podatkowych, z których warto korzystać w przypadku
wątpliwości, czy poniesiony wydatek kwalifikuje się do odliczenia w ramach
ulgi. I tak można np. znaleźć interpretację mówiącą o możliwości odliczenia:
blachy do pokrycia dachu, wełny mineralnej wraz z materiałami montażowymi,
systemu rynien – ale utylizacji eternitu – już nie. W razie posiadania faktur,
z których nie wynika jednoznacznie, czego dotyczą, a były to wydatki
kwalifikujące się do ulgi – warto opisać
treść faktury. Unikniemy stresu w przypadku kontroli z Urzędu Skarbowego, a po
długim czasie też sami możemy nie pamiętać, co oznaczał towar na fakturze.
Maksymalna wartość ulgi to 53 tys. zł. i jest to
ulga odliczana od DOCHODU, a nie od podatku. Zatem, nie odzyskamy 53 tys. zł. z
poniesionych wydatków, lecz obniżymy o tyle podstawę opodatkowania, co np. przy
stawce podatku 17,75% daje ok. 9,4 tys. zł. zwrotu podatku przy maksymalnym
wykorzystaniu ulgi w jednym roku i powyższej stawce podatkowej. Jeżeli okaże
się, że podatnik nie ma wystarczającego dochodu, aby odliczyć całość wydatków w
jednym roku, jest możliwość przeniesienia części ulgi na kolejne lata – do sześciu
lat od poniesienia pierwszego wydatku.
Ważne jest również, aby posiadane faktury nie
stanowiły kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej podatnika –
jeżeli tam zostały ujęte, nie można ich ująć ponownie. Również warto pamiętać,
że otrzymanie ewentualnych dopłat np. z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska
lub innych dotacji na ten cel wyklucza możliwość odliczenia wydatku aż do
wysokości dotacji.
Z ulgi mogą korzystać podatnicy składający deklaracje:
PIT36, PIT36L, PIT37 i PIT28, zatem również opłacający podatek w formie
ryczałtu – będzie to wtedy odliczenie od przychodu, nie od dochodu. Ulga jest
przypisana do podatnika, nie do inwestycji, zatem jeżeli oboje małżonkowie są
właścicielami domu i oboje ponieśli wydatki w kwocie 53tys. zł. – każde z nich
może odliczyć taką kwotę od dochodu, o ile spełnią pozostałe kryteria.
Ministerstwo Finansów w swoich objaśnieniach zwraca uwagę na BRAK OBOWIĄZKU PRZEPROWADZENIA AUDYTU ENERGETYCZNEGO, W TYM PRZED ROZPOCZCIEM INWESTYCJI. Krążą jednakże w sieci opracowania mówiące o takiej konieczności, więc sprawdzajmy zawsze ich wiarygodność. W razie wątpliwości odsyłam do: https://www.podatki.gov.pl/media/5262/obja%C5%9Bnienia-podatkowe-z-9-wrze%C5%9Bnia-2019-r-w-sprawie-ulgi-termomodernizacyjnej.pdf
Podobnie nadal można znaleźć opracowania tworzone
na podstawie jednego z projektów obecnej ulgi, mówiące o możliwości odliczenia od
dochodu tylko 23% poniesionych wydatków, co również nie jest aktualne.
Zapraszam do BIURA podatników chcących skorzystać z
ULGI. Gwarantuję najwyższą staranność rozliczeń zgodnych z literą prawa oraz znajomość
tematyki remontowej – przydatną przy tego typu rozliczeniach.
W związku z panującą pandemią koronawirusa staramy
się ograniczać kontakt osobisty z klientami do niezbędnego minimum, bardzo
wiele możemy sobie wyjaśnić przez telefon bądź email, a osobiście jedynie
przekazać dokumenty, zachowując wymogi bezpieczeństwa. Oczywiście nadal
istnieje możliwość przesłania dokumentów w postaci skanów.
W tej i wielu innych sprawach zapraszam do kontaktu:
e-mail: biuro@profin.radom.pl, tel. 608-336-587
Najnowsze komentarze