W sytuacji panującego kryzysu związanego z koronawirusem SARS-CoV-2 rząd Polski, podobnie jak w innych krajach, stworzył pakiet pomocowy zwany tarczą antykryzysową – dla przedsiębiorstw i pracowników. Niniejsze opracowanie nie jest opisem rodzaju pomocy, jaki można uzyskać w ramach pakietu. O tym napisano już bardzo wiele. Przedstawia natomiast wpływ poszczególnych rozwiązań na podatek dochodowy.
Zwolnienie z opłacania składek ZUS
W ramach pakietu rządowego przedsiębiorcy mają możliwość zwolnienia ze składek ZUS za miesiące marzec, kwiecień i maj. W przypadku spełnienia kryteriów otrzymania dofinansowania przez przedsiębiorcę może on „zyskać” ponad 4 tys. zł. jeżeli jest płatnikiem pełnych składek ZUS. Nie stanowi to oczywiście przychodu przedsiębiorcy i jako takie nie podlega zapisom w księdze podatnika, ale ma wpływ na wysokość podatku dochodowego w bieżącym roku. Składki na ubezpieczenie społeczne, jeżeli są zapłacone przez podatnika, odlicza się od dochodu, a składki zdrowotne od podatku dochodowego. Zatem brak zapłaty dla ZUS wiąże się z nieco większymi zaliczkami na podatek dochodowy, jeżeli oczywiście firma funkcjonuje na tyle dobrze, że te zaliczki zobowiązana jest odprowadzać. Będzie miał również wpływ na rozliczenie roczne przedsiębiorcy.
Pożyczka dla przedsiębiorców z PUP w wysokości 5 tyś. zł
Pożyczka dla mikroprzedsiębiorców, o której mówimy udzielana jest na wniosek złożony w odpowiednim Urzędzie Pracy. Samo otrzymanie pożyczki nigdy nie jest przychodem przedsiębiorcy. Tutaj jest natomiast możliwość uzyskania zwolnienia z konieczności spłaty, jeżeli po trzech miesiącach od dnia udzielenia pożyczki przedsiębiorca nadal prowadzi swoją firmę i poinformuje o tym fakcie pożyczkodawcę w ciągu 14 dni od daty, w której minął termin trzymiesięczny. Należy pilnować tego terminu, gdyż spóźnienie się choćby o 1 dzień spowoduje brak możliwości zwolnienia ze spłaty.
Zatem jest duża szansa na to, żeby otrzymana pożyczka była bezzwrotna. Wątpliwości, czy umorzenie pożyczki jest przychodem przedsiębiorcy wyjaśnił ustawodawca. W akcie regulującym przyznanie pomocy, po nowelizacji, zapisano, że przychód z tytułu umorzenia pożyczki nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów updof i updop (nowy art. 15zzd ust. 10 specustawy).
Świadczenie postojowe dla przedsiębiorców i osób zatrudnionych w ramach umów cywilnoprawnych
W skrócie, świadczenie postojowe z ZUS jest przeznaczone dla przedsiębiorców, którzy w miesiącu poprzedzającym złożenie wniosku osiągnęli przychód o co najmniej 15% niższy niż przychód poprzedniego miesiąca, jeżeli pozostałe warunki przyznania pomocy zostały spełnione. W kolejnych miesiącach kryterium jest brak poprawy sytuacji finansowej przedsiębiorcy. Świadczenie można otrzymać maksymalnie trzy razy i jest ono nieopodatkowane i nieoskładkowane. Zatem jako takie nie stanowi przychodu przedsiębiorcy.
Świadczenie postojowe może również otrzymać osoba wykonująca prace w ramach umowy cywilnoprawnej, wniosek taki powinien być złożony do ZUS przez jej zleceniodawcę lub zamawiającego. Świadczenie takie również jest nieoskładkowane i nieopodatkowane.
Dopłaty do wynagrodzeń pracowników
Pracodawcy otrzymujący dofinansowanie do kosztów utrzymania pracowników klasyfikują otrzymane środki jako pozostałe przychody (operacyjne). Wpływ na podatek dochodowy będzie i tutaj neutralny gdyż otrzymane środki są wydatkowane na pokrycie kosztów zatrudnienia i zachowanie miejsc pracy w sytuacji kryzysowej.
Przesunięcie terminu złożenie rozliczenia rocznego podatku dochodowego – z 30 kwietnia do końca maja. Termin uległ wydłużeniu w ramach regulacji „tarczy” i, co ważne, rozliczenie podatku z Urzędem Skarbowym w tym terminie nie powoduje naliczania odsetek od niezapłaconego podatku, jakie byłyby normalnie naliczone w sytuacji przekroczenia ustawowego terminu zapłaty podatku dochodowego do dnia 30 kwietnia.
Tak w skrócie przedstawia się zależność głównych form finansowej pomocy państwa związanych z tarczą antykryzysową.
W tej i wielu innych sprawach zapraszam do kontaktu:
e-mail: biuro@profin.radom.pl, tel. 608-336-587