Bliskie wprowadzenia zapowiadane zmiany systemu podatkowego zwanego Polskim Ładem, przewidują między innymi brak możliwości pomniejszenia podatku dochodowego PIT o większość składki zdrowotnej, jak to ma miejsce do tej pory.
Jednakże składki ZUS są księgowane z datą zapłaty, a ich termin płatności przypada na 10-ty lub 15-ty dzień kolejnego miesiąca, po miesiącu za który zostały naliczone. Jeżeli jednak pośpieszymy się z zapłatą składki za grudzień i zapłacimy ją przed końcem bieżącego roku, zostanie ona rozliczona jeszcze na „starych” zasadach, co pozwoli na pomniejszenie podatku dochodowego o wspomnianą na wstępie kwotę.
Pod koniec października Sejm odrzucił większość poprawek Senatu do ustawy o m.in. zmianach w systemie fiskalnym, zwanej Polskim Ładem. Senat proponował między innymi przesunięcie terminów wejścia w życie nowych przepisów na początek 2023 roku, argumentując to wyjątkowo dużą ilością przepisów, do których muszą się przygotować i podatnicy, i instytucje. Sejm jednak tę poprawkę odrzucił, co oznacza, że od 1 stycznia 2022 roku Polski Ład zacznie obowiązywać, choć czeka jeszcze na podpis Prezydenta.
Jedną ze zmian, o której wiele się słyszy jest zmiana zasad obliczania składki zdrowotnej ZUS i likwidacja możliwości odliczenia znacznej jej części od podatku dochodowego. Nowością jest też uzależnienie sposobu naliczania składki zdrowotnej od formy opodatkowania zadeklarowanej przez przedsiębiorcę.
Wprowadzone zmiany w wielu wypadkach zmniejszają opłacalność podatku liniowego, na korzyść ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i zasad ogólnych. Sprawa wyboru opodatkowania nie jest jednak oczywista i wymaga przeanalizowania każdego przypadku indywidualnie. Na zmianę wyboru sposobu opodatkowania od Nowego Roku mamy jednak czas, o ile nic się nie zmieni, do 20-go dnia miesiąca po osiągnięciu pierwszych przychodów w danym roku, czyli w większości firm do 20-go lutego.
Jeżeli poszukujecie Państwo Biura Rachunkowego, które gwarantuje sumienną obsługę księgową i pomoże w optymalizacji obciążeń podatkowych w obliczu zmieniających się przepisów – zapraszamy!
Oferujemy również pomoc w rozpoczęciu i zgłoszeniu nowej działalności gospodarczej. Gwarantujemy korzystne ceny!
Od 1 października 2020r. wszystkich podatników VAT obowiązują nowe struktury JPK-VAT z deklaracją, JPK-V7M (miesięczna) i JPK-V7K (kwartalna), które zastąpią dotychczasowe odrębnie wysyłane deklaracje VAT I JPK.
Nowe deklaracje są jednak nie tylko połączeniem dotychczasowych dokumentów, wymagają dużo większego zakresu przekazywanych informacji.
Główna część obowiązku prawidłowego sporządzenia deklaracji spoczywa oczywiście na księgowych. Natomiast nie będzie to możliwe bez dokładnej informacji ze strony przedsiębiorców.
W skrócie, oprócz dotychczasowych informacji nowa deklaracja JPK-V7 wymaga podania dodatkowych atrybutów dokumentów dotyczących zakupów i sprzedaży:
Jeśli chodzi o sprzedaż, określono 13 grup towarów i usług (GTU), które wymagają oznaczenia w deklaracji. Są to towary i usługi uznawane za „bardziej wrażliwe”, czyli takie, gdzie częściej zdarzały się nieprawidłowości, stąd wymóg ich szczególnego oznaczania. Wymóg dotyczy deklaracji, powszechnie mówi się o obowiązku oznaczania już dokumentów sprzedażowych przez przedsiębiorców, jednak nie ma takiego prawnego obowiązku. Nie jest on zdefiniowany żadnym aktem prawnym – tylko praktyczną możliwością właściwego sporządzenia deklaracji – nie zawsze z samej faktury wynika czego ona dotyczy.
Stąd serdeczna prośba księgowych do przedsiębiorców o oznaczanie faktur sprzedaży kodem GTU, jeżeli dotyczą one:
Opis grupy (w ten sposób należy wskazać transakcję w JPK)
Rodzaj transakcji objętych grupowaniem
GTU_01
Dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
GTU_02
Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy. (paliwa, benzyny, gaz..)
GTU_03
Dostawa oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją.
GTU_04
Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
GTU_05
Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy.
GTU_06
Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy.
GTU_07
Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701 – 8708 oraz CN 8708 10.
GTU_08
Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy.
GTU_09
Dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.).
GTU_10
Dostawa budynków, budowli i gruntów.
GTU_11
Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532).
GTU_12
Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.
GTU_13
Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1.
Oznaczenia te nie dotyczą zbiorczych informacji sporządzanych przy pomocy kas rejestrujących.
Kod GTU, jeżeli druk faktury nie przewiduje specjalnej pozycji, można dodać w nazwie towaru i usługi. Jest to wyłącznie wewnętrzne przyporządkowanie i podanie tutaj błędnego kodu lub niepodanie go w ogóle nie powoduje konieczności wystawiania korekty faktury. Ale staramy się, żeby wszystko było ok 🙂
Oprócz określania kodu GTU wprowadzono wymóg podawania dodatkowych atrybutów dokumentów zakupu i dostawy, m. in.:
FP – faktura do paragonu. Dokument ten trafia do części informacyjnej deklaracji, nie ewidencyjnej. Tzn, podatek będzie naliczany na podstawie raportu zbiorczego z kasy rejestrującej, ale faktury wystawiane do paragonów należy księgować i wysyłać o nich informacje. Zatem wystawiając taką FP wpisujemy, do którego jest paragonu. Oczywiście, po uprzednim nabiciu na kasę fiskalną. Przypominamy o obowiązku podawania na paragonie NIPu nabywcy, jeżeli jest on przedsiębiorcą i będzie potrzebował faktury.
MPP – metoda podzielonej płatności czyli split payment
MR_UZ – marża – towary używane
SW – dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej.
MK – faktura zakupu – metoda kasowa (tutaj wystawca faktury ma obowiązek umieszczenia informacji)
i inne….
Oznaczenia te warto wpisywać na dokumencie, jeżeli nie wynikają one jasno z jego treści.
Widzimy zatem, że zwiększa się znacznie zakres informacji, które będą przekazywane za pomocą nowych deklaracji. Wprawdzie zamiast osobno wysyłanych deklaracji VAT i plików JPK mamy teraz łączną deklarację zawierającą cześć rozliczeniową i informacyjną, ale do wielu dokumentów trzeba obecnie dodać liczne dodatkowe informacje na etapie księgowania i dołączyć je w wysyłanej nowej strukturze JPK-V7.
Wszystkie zeznania PIT za 2019 rok można składać dopiero od 15 lutego 2020r. Oznacza to wyznaczenie sztywnego minimalnego terminu złożenia deklaracji. Jeżeli przekażemy deklarację przed tym terminem, zostanie ona uznana jako dostarczona 15 lutego, a co za tym idzie termin ewentualnego zwrotu nadpłaty podatku biegnie od tego właśnie dnia. Urząd Skarbowy ma 45 dni na zwrot w przypadku złożenia zeznania w formie elektronicznej i 3 miesiące w przypadku formy papierowej.
Natomiast końcowe terminy złożenia deklaracji to:
– 2 marca w przypadku PIT-28
– 30 kwietnia w przypadku deklaracji PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39
Jednocześnie są to ostateczne terminy przekazywania danego podatku do Urzędu Skarbowego.
Jeżeli potrzebujecie Państwo pomocy w sporządzaniu deklaracji rocznych i
wielu innych sprawach księgowo – podatkowych, zapraszamy do kontaktu: https://profin.radom.pl/kontakt/
Od 1 stycznia 2020 roku funkcjonują nowe osobiste
mikrorachunki podatkowe, na które wszyscy podatnicy są zobowiązani są wpłacać
podatki PIT, CIT i VAT. Każdy ma zatem własny numer rachunku, zamiast
dotychczasowych numerów właściwych dla odpowiedniego Urzędu Skarbowego.
Numer mikrorachunku można otrzymać w Urzędzie Skarbowym lub wygenerować samodzielnie na stronie:
Znajduje się tam generator numerów mikrorachunków, z którego
można korzystać wielokrotnie. Nie jest to również ograniczone czasowo i nie
przestanie funkcjonować np. za miesiąc. Korzystając z generatora można otrzymać
numer rachunku nie tylko dla samego siebie, ale również dla znajomego, członka
rodziny itp., również pod tym względem nie ma ograniczeń.
WYBÓR WŁAŚCIWEGO MIKRORACHUNKU:
Wątpliwości pojawiają się w momencie, gdy mamy wybrać właściwy nam rodzaj identyfikatora podatkowego: PESEL czy NIP. Od tego zależy wygenerowany numer rachunku. Każdy podatnik może mieć w związku z tym dwa rachunki, oparty o PESEL i o NIP, gdyż numer PESEL lub NIP jest częścią numeru rachunku.
Zatem, kiedy należy użyć numeru NIP, a kiedy PESEL? Część
wątpliwości wyjaśnia Ministerstwo Finansów:
PESEL, jeśli jesteś osobą fizyczną:
– nie prowadzisz działalności gospodarczej
– lub nie jesteś zarejestrowanym podatnikiem VAT
NIP, jeśli:
– prowadzisz działalność gospodarczą lub jesteś podatnikiem
VAT
– lub jesteś płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie
społeczne i / lub zdrowotne.
Czyli w uproszczeniu – NIP dotyczy osób prowadzących
działalność gospodarczą, PESEL nieprowadzących. NIP będzie też dotyczył osób
nieprowadzących działalności ale będących zarejestrowanymi podatnikami VAT, bo
taka możliwość występuje w gospodarce.
Jeżeli podatnik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę
bądź umów cywilnoprawnych, odprowadzaniem zaliczek na podatek dochodowy w jego
imieniu zajmuje się pracodawca. Wykorzystuje on przy tym własny mikrorachunek
podatkowy, gdzie przekazuje zaliczki za wszystkich pracowników zbiorczo. Zatem
indywidualny mikrorachunek pracownika do tego mu niepotrzebny.
Kolejna wątpliwość pojawia się przy rozliczaniu wpłat podatku dochodowego przez osoby nieprowadzące działalności gospodarczej, ale uzyskujące przychody np. z najmu prywatnego lokali mieszkalnych. Są to osoby będące samodzielnymi płatnikami podatków, co mogłoby sugerować wykorzystanie mikrorachunku z NIPem. Jednakże według informacji uzyskanej w Krajowej Informacji Skarbowej właściwym rodzajem mikrorachunku będzie ten z numerem PESEL, o ile podatnik nie jest równocześnie przedsiębiorcą.
Pojawiły się również błędne wyjaśnienia niektórych
instytucji, mówiące o wpłacie na indywidualne konto również innych podatków, np.
od spadków i darowizn, czy nawet mandatów karnych. Nie jest to prawdą, indywidualny
mikrorachunek dotyczy wyłącznie podatku dochodowego osób fizycznych i prawnych
oraz VATu, pozostałe rozrachunki regulujemy na dotychczasowych zasadach.
Dotychczasowe numery rachunków Urzędów Skarbowych do wpłat
PIT, CIT i VAT po 31 grudnia 2019 r. przestają istnieć, nie da się na nie
zapłacić podatków, a pomyłkowo zapłacone mają być zwracane do wpłacających.
Od 1 stycznia 2020 r. płaca minimalna brutto dla pracowników
pełnoetatowych wyniesie 2600zł. brutto. Oznacza to wzrost o 350 zł. w stosunku
do roku 2019. Oprócz wyższych wynagrodzeń dla pracowników oznacza to również
wzrost kosztów zatrudnienia dla pracodawców, większy niż 350zł.
Związane jest to z obciążeniem pracodawców częścią składek ZUS,
niepotrącaną z wynagrodzeń brutto pracowników.
Obciążenie pracodawcy w związku z zatrudnieniem pracownika wynosi:
*standardowa stawka, więcej informacji np. w poradnikach
ZUS: https://www.zus.pl/
RAZEM – ZUS
obciążający pracodawcę powyżej wynagrodzenia brutto pracownika to dodatkowe 20,48%
tego wynagrodzenia, czyli 532,48zł. w odniesieniu do nowej płacy minimalnej.
Natomiast z wynagrodzeń brutto samego pracownika potrącane
jest:
Ubezpieczenie emerytalne: 9,76%
Ubezpieczenie rentowe: 1,5%
Ubezpieczenie chorobowe: 2,45%
Ubezpieczenie zdrowotne: 9%
RAZEM – ZUS
obciążający pracownika: 22,71%, czyli 590,46zł. przy nowej płacy minimalnej.
Łącznie całkowite obciążenie składkami ZUS wynosi 43,19%
wynagrodzenia brutto.
Po doliczeniu do wynagrodzenia brutto dodatkowych obciążeń
pracodawcy składkami ZUS w wysokości 20,48%, czyli 532,48zł w odniesieniu do
nowej płacy minimalnej łączne obciążenie pracodawcy zatrudnieniem pracownika na
pensji minimalnej wyniesie: 3132,48 zł.
Jak zatem wyglądać będzie ostatecznie wynagrodzenie, które
otrzyma pracownik „na rękę”?
Po potrąceniu składek ZUS musimy jeszcze odjąć zaliczkę na
podatek dochodowy, za wyjątkiem sytuacji, gdy przysługuje zwolnienie od
podatku. W przypadku pensji minimalnej zaliczka wyniesie 121zł, zatem po
potrąceniu wszystkich obciążeń pracownik otrzyma ok. 1920zł.
Różnica pomiędzy całkowitym obciążeniem pracodawcy a kwotą
wypłacaną pracownikowi jest jak widać bardzo wysoka.
Wzrost obciążeń pracodawców w stosunku do roku poprzedniego
w związku ze wzrostem płacy minimalnej wyniesie ok. 15,6%. Jest to oczywiście znacznie powyżej dotychczasowej inflacji ale,
miejmy nadzieję, nie spowoduje znacznego wzrostu cen. Pewne zachowania rynku są
jednak trudne do przewidzenia.
„Biała lista” to szczegółowy wykaz informacji o
przedsiębiorstwach będących podatnikami VAT. Funkcjonuje od 1 września 2019r. i
można na niej znaleźć informacje o podatnikach VAT, takie jak nazwa firmy,
siedziba, NIP, REGON oraz NUMER RACHUNKU BANKOWEGO.
Właśnie numer rachunku bankowego ma tutaj kluczowe
znaczenie, gdyż od 1 stycznia 2020 r wprowadzone zostaną sankcje za wykonywanie
przelewów spełniających określone kryteria na rachunki inne niż zgłoszone do
rejestru „Białej listy”.
W przypadku otrzymania faktury VAT na kwotę powyżej 15tys. zł
przed dokonaniem płatności przedsiębiorca ma obowiązek sprawdzenia, czy numer
rachunku bankowego, na który będzie dokonana płatność jest numerem podanym w
wykazie „Białej listy”. Nabywca ma obowiązek dokonania przelewu na rachunek
podany w wykazie, w przeciwnym wypadku takiego wydatku nie będzie mógł zaliczyć
do kosztów uzyskania przychodów oraz będzie odpowiadał solidarnie za część
zobowiązań swojego dostawcy z tytułu podatku VAT w przypadku, gdy ten nie rozliczy
się właściwie z Urzędem Skarbowym.
W odpowiedniej pozycji wpisujemy znane nam dane
przedsiębiorcy, np. NIP i wyszukujemy potrzebne informacje o rachunku bankowym.
Pewnym problemem jest to, że w wykazie widnieją główne
numery rachunków rozliczeniowych, w ramach których mogą istnieć wirtualne konta
przyporządkowane określonym kontrahentom, jak to ma miejsce w przypadku
płatności za energię elektryczną czy usługi telekomunikacyjne. Trwają natomiast
prace nad zapewnieniem bezpieczeństwa takich transakcji, które mają być
ukończone przed styczniem 2020r.
Na „Białej liście” widnieją wyłącznie firmowe rachunki
bankowe, co oznacza, że jeżeli przedsiębiorca nie ma założonego firmowego
rachunku bankowego i korzysta z rachunku prywatnego, jego rachunek nie znajdzie
się w wykazie. Oznacza to, że część firm będzie musiała taki rachunek
zarejestrować co zwiększy koszty prowadzenia działalności. Rachunek firmowy staje
się jednak coraz bardziej potrzebny, choćby ze względu na split payment –
mechanizm podzielonej płatności – z rachunku
prywatnego nie jest możliwe wykonywanie takich przelewów.
Jeżeli potrzebujecie Państwo pomocy w tej i w wielu innych kwestiach księgowo – podatkowych, zapraszamy do kontaktu: https://profin.radom.pl/kontakt
Wielu prywatnych właścicieli mieszkań udostępnia lokale
mieszkalne najemcom, uzyskując z tego tytułu korzyści finansowe. Wynajmując
lokal mieszkalny należy oczywiście liczyć się z tym, że podlega to opodatkowaniu
podatkiem dochodowym (od osób fizycznych, bo o nich mówimy w tym tekście).
Koniec roku to dobry moment na to, aby coś zmienić i być
może poprawić w rozliczeniach, decydując się na zmianę formy opodatkowania.
Osoby prywatne mają bowiem do wyboru opodatkowanie na
zasadach ogólnych bądź wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Pierwszy
ze sposobów – polega na opodatkowaniu czystego dochodu z najmu według skali
podatkowej dla rozliczeń PIT. Zatem stopa podatku dochodowego w tym przypadku to
co najmniej 17%, jednakże podatek płacimy od czystego dochodu: przychód
pomniejszony o koszty jego uzyskania. Należy wiedzieć, jakie wydatki stanowią
koszty uzyskania przychodu, a jakie nie oraz co dokładnie jest przychodem. Duże
znaczenie mają zapisy w umowie najmu.
Decydując się na wybór ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych dla wyliczenia wysokości podatku patrzymy wyłącznie na przychody,
niezależnie od poniesionych kosztów. Jednakże stopa opodatkowania zaczyna się
tu od 8,5%. Po przekroczeniu limitu, który obecnie wynosi 100.000zł, stosuje
się stawkę 12,5%.
Co zatem wybrać? Nie ma tu jednoznacznej odpowiedzi.
Decydując się na ryczałt będziemy zobowiązani do zapłaty podatku, nawet jeśli
całe nasze przychody będziemy musieli przeznaczyć np. na nieprzewidziane
wcześniej remonty i naprawy. Z kolei opodatkowanie na zasadach ogólnych
generuje większe obciążenia podatkowe w sytuacji gdy te koszty są niewielkie.
Tu z kolei możemy odliczyć od przychodu koszty, takie jak amortyzacja lokalu, a
jest to koszt niebędący wydatkiem pieniężnym.
Wszystkich, którzy chcieliby skorzystać z fachowej pomocy przy rozliczaniu najmu mieszkań zapraszam do naszego Biura: https://profin.radom.pl/kontakt/
Najnowsze komentarze